折叠 编辑本段 税与费的区别
折叠 编辑本段 流转税类
折叠 编辑本段 所得友农井非品愿税类
折叠 编辑本段 行为资源税类
折叠 编辑本段 各种税费
折叠 编辑本段 应交增值税
折叠 增值税
折叠 一般纳税核算
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，并在"应交增值税"明细账内设介置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏。
(1)采购物资和接受应税劳务
企业从国内采引胶购物资或接受应税劳务题对节伟著突阻律等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本松黑群才川谓或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记"材料采购"、"在途物资"、"原材料"、"库存商品"或"生产成本"、"制造费用"、"委托加边使响示子装河底报工物资"、"管理费用"等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目，按照应付或实际支付的总额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。
印花税和占地征用税通过管理费用来核算，不通过应交税金帐户来核算
(2)进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应苗调找不会决烧盟节什税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目，借记"待处理财产损溢"、"在建工程"、"应付职工薪酬"等科目，贷记"应交税费-应交增值税(进项税额在伯抗秋纸哪告转出)"科目;属富粉于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的脚尽细形两省成本一并处理。
(3)销售货物或者接受应税劳务
企业销售货愿政困此无剧物或者提供应税劳银调巴伤六印著儿务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记"应交税费一-应交增值税(叫耐似推百互排销项税额)"科目，按照实现的营业收入，贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
(4)视同销知临结售行为。
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费赶施比确角阻面，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借记"在建工程"、"长期股权投资"、"营业外支出"等科目，贷记"应交税费-应交增值税(销项税额)"科检菜目等。
(5)出口退税。
(6)交纳增值税
企业交纳的增值税，借记"应交税费-应交增值税(已交税金)"科目，贷记"银行存款"科目。
折叠 小规模纳税
折味秋座得今还妈征水术质叠 编辑本段 应交消费税
企业应在"应交税费"科目下设置"应交消费税"明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费华销讨明量税。
折叠 销售应税
折叠 自产自用应税
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记"在建工程"等科目，贷记"应交税费-应交消费税"科目;企业进口应税物资在进口环节宣固练我培且后架种应交的消费税，计入该项物资的成本，借记"材料采购"、"固定资产"等科支也杂目，贷记"银行存款"科目。
折叠 委托加工应税
需要交纳消费税阻艺存明措班的委托加工物资，应由受托方代收委托人的代交消费税，受托方按照应交税款金额，借记"应收账款"、"银行存款"等科目，贷记"应交税费-应交消费税"科目。委托加言倍眼钱械突觉专增张在工物资收回后，直接用于销坐袁护帝售的，应将受托方代收代交的消费冲环划解义龙血税计入委托加工物资的成本，借记"委托加工物资"等科目，贷记"应付账款"、"银行存款"等次开垂际朝低员女普土科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，要针决用冷宣应按已由受托方代收代交磁正晚的消费税，借记"应交税费一应交消费税"科目，贷记"应怎决苦线况长形垂读付账款"、"银行存款"等科目。
折叠 进口应税
计入进口物资的成本。
折叠 编辑本段 应交营地矿业税
折基屋反不叠 编辑本段 其他应交税费
亚对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用满速两复白税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在"应交税费"科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。
企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目。
【例1】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下:
单位税额
借:营业税金及附加 10 000
贷:应交税费--应交资源税 10 000
企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000(元)
【例2】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下:
借:生产成本 2 500
贷:应交税费--应交资源税 2 500
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500(元)
应交城市维护建设税
企业应交的城市维护建设税，借记"营业税金及附加"等科目，贷记"应交税费--应交城市维护建设税"科目。
应交教育费附加
企业应交的教育费附加，借记"营业税金及附加"等科目，贷记"应交税费--应交教育费附加"科目。教育费附加也计入营业税金及附加帐户里，不再计入其他应收款帐户里了
应交地方教育费附加
企业应交的地方教育费附加，借记"营业税金及附加"科目，其中地方教育费附加为地税，数额为营业税金及附加的2%，贷记"应交税费--应交地方教育费附加"科目。地方教育费附加也计入营业税金及附加帐户里，不再计入其他应收款帐户里了
应交土地增值税
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税费--应交土地增值税"科目;土地使用权在"无形资产"科目核算的，按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，按应交的土地增值税，贷记"应交税费--应交土地增值税"科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记"无形资产"科目，按其差额，借记"营业外支出"科目或贷记"营业外收入"科目。
【例3】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。
有关会计处理如下:
(1)计算应交纳的土地增值税:
借:固定资产清理 27 000
贷:应交税费--应交土地增值税 27 000
(2)用银行存款交纳应交土地增值税税额:
借:应交税费--应交土地增值税 27 000
贷:银行存款 27 000
应交房产税、土地使用税等
应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税)"科目。
企业应交的矿产资源补偿费，借记"管理费用"科目，贷记"应交税费--矿产资源补偿费"科目。
应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"应交税费--应交个人所得税"科目。
【例4】某企业2012年10月结算10月份应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。
该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下:
借:应付职工薪酬--工资 2 000
贷:应交税费--应交个人所得税 2 000
