2019-01-03 18:06:26

税法 - 调整税收关系的法律规范总称 免费编辑 修改义项名

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税法即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据,调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系,维护社会经济秩序和税收秩序,保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范,是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。

基本信息

  • 中文名

    税法

  • 外文名

    tax law

折叠 编辑本段 税法分类

按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同,可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同,将税法分为税收实体法税收程序法两大类。

税收实体法

税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等,例如《中华人民共和国增值税暂行条例[1]、《中华人民共和国营业税暂行条例​》[2]、《中华人民共和国企业所得税法[3]、《中华人民共和国个人所得税法》[4]都属于税收实体法。

税收程序法

税收程序法是指税务管理方面的法律,主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

税收征税法理

根据"《中华人民共和国宪法》第五十六条:中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。"的规定,制定税收征收管理的相关法律。

折叠 编辑本段 税收法律

税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内 税法税法容三方面构成。

主体

主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中,主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括国家各级税务机关、海关和财务机关;另一方是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织。对这种主体的确定,我国采取属地兼隶属人原则,即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的,都是我国税收法律关系的主体。

客体

客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是课税对象。

所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得;流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。

内容

内容是指主体所享受的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西,也就是税收的灵魂。它具体规定了主体可以有什么行为,不可以有什么行为,如果违反了税法的规定,应该如何处罚等。

折叠 编辑本段 构成要素

税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠纳税环节纳税期限违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。

纳税义务人

纳税义务人简称纳税人,是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人,是缴纳税款的主体,直接同国家的税务机关发生纳税关系。

与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人,是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴代收代缴义务的单位和个人。

征税对象

征税对象也称课税对象,是指针对什么样的标的物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。

税率 税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例,是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心,它反映征税的深度,体现国家的税收制度。一般来说,税率可分为比例税率累进税率定额税率三种。

折叠 编辑本段 税法特征

1. 税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性

2. 税收结构的规范性

3. 实体性规范和程序性规范的统一性

4. 税法规范的技术性

5. 税法的经济性

折叠 编辑本段 制定机关

根据中国立法法的有关规定,目前有权制定税法或者税收政策的国家机关主要有:全国人民代表大会及其常务委员 税法税法会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。

一、税收法律由全国人民代表大会制定,如《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》;或者由全国人民代表大会常务委员会制定,如《中华人民共和国税收征收管理法》。

二、有关税收的行政法规由国务院制定,如《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等。

三、有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会等部门制定,如《中华人民共和国营业税暂行条理实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《税务行政复议规则》。其中,有些重要规章要经过国务院批准以后发布,如《外国公司船舶运输收入征税办法》。

此外,各省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民代表大会及其常务委员会,可以根据本行政区域的具体情况和实际需要,在不与法律和行政法规相抵触的前提下,按照规定制定某些地方性的税收法规。各省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民政府,可以根据法律、行政法规和本省、自治区和直辖市的地方性法规制定税收规章。香港和澳门两个特别行政区实行独立的税收制度,中央政府不在这两个特别行政区征税。

折叠 编辑本段 各国税法

折叠 中国

折叠 保加利亚

《保加利亚共和国增值税法》

折叠 斯洛伐克

《斯洛伐克2018年税收指南》

折叠 立陶宛

《立陶宛共和国消费税法》、《立陶宛共和国企业所得税法》、《立陶宛共和国增值税法》、《立陶宛共和国个人所得税法》

折叠 乌克兰

乌克兰税法

折叠 爱沙尼亚

《爱沙尼亚所得税法案》、《爱沙尼亚税收法案》、《爱沙尼亚增值税法》

折叠 越南

101 / 2011 / nd-cp号法令

198 / 2004 / nd-cp号法令

67/2011/ND-CP法令

0865 / 2004 / qd-btm号决定

92/2004 / tt-btc号通告

53 / 2004 / QD TTG号决定

8 / 2004 / qd-btc号决定

54/2011/QD-TTg征 决定

135/2011/TT-BTC号通告

3173/TCT-KK号正式发文

2355/TCT-CS 关 正式发文

3745/TCHQ-TXNK号正式发文

108/2011/TT-BTC通告

9942/ btc-tchq号官方文件

103/2011/ tt-btc号通告

102/2011/ tt-btc号通告

21/2011 / QD TTG号 决定

81/2004/tt-btc号通告

8/2011/QH13决议

100 / 2004 / tt-btc号通告

45/2004 / qd-btc号决定

147/2004/ND-CP号法令

42/2003/TT-BTC号通告执照税 通告

127 / 2003 / tt-btc号通告

446/2003 / qd-btm号决定

24/2002/TT-BTC号通告

08/2001/TT-BTC 企通告

03/2002/TT-BTC号通告

194/2010/TT-BTC号通告

26 2012QH13号法律

15 2000TT-BTC号通告

《193/2012/TT-BTC号通告》

62 1996 法令

《201/2012/TT-BTC号通告》进出口关税

94/1998/ND-CP号法令

《170/2011/TT-BTC号通告》 企业所得税修订和补充

105/2000/TT-BTC号通告

113/2011/ND-CP号政府法令

92/2015/TT-BTC号通告

98/2007/ND-CP号政府法令

97号通告 营业税

98/2007/ND-CP号政府法令

92/2008/QD-BTC决定

34/2004/TT-BTC号通告

26/2009/ND-CP号法令 消费税

70/2009/TT-BTC通告

109/2008/QD-BTC号决定

96/2002/ND-CP号决定

40/2007/ND-CP号法令

41/2000/QD-BTC号决定

40/2008/TT-BTC号通告

《48/1998/TT-BTC号通告》

42/2005/QH11号法律

77/2011/TT-BTC号通告

2013 11号决定

103/2009/QD-TTg决定

156 2013通告 第一段

《 81/2000/TT-BTC号通告》85 2007通告

60 2007通告第一段

49/2008/TT-BTC通告

《越南环境保护税法》、《越南个人所得税法》、《越南企业所得税实施细则》、《越南社会主义共和国税收征管法》、《越南增值税指导手册》、《越南企业所得税》、《越南增值税法》、《越南增值税通告》

折叠 泰国

《泰国税法》

折叠 新加坡

《新加坡所得税法》

折叠 塞尔维亚

《塞尔维亚共和国商品使用、持有和携带税法》、《塞尔维亚共和国个人所得税法》、《塞尔维亚共和国财产税法》

折叠 爱沙尼亚

爱沙尼亚增值税法》

折叠 老挝

《老挝税法修正案》

折叠 埃及

《埃及2016年第67号增值税法

折叠 柬埔寨

《柬埔寨王国税收法律》

折叠 罗马尼亚

《罗马尼亚财政法典》

(参考资料来源 )

参考资料

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